【세금 신고 시즌】양쪽에서 과세되는 소득 외국납부세액공제가 대부분 항목별 공제보다 유리
2026-08-26｜상태：Guidance only｜시행：현행 IRS 규칙. 이 글은 기존 규칙에 대한 설명이며 새 규칙이 아닙니다
미국으로 이주한 뒤에도 본국에 소득이 남아 있는 경우가 있습니다. 임대료, 이자, 배당, 또는 아직 정산되지 않은 근로 수입입니다. 그 돈은 대개 현지에서 이미 세금을 냈는데 미국에서는 전 세계 소득을 신고하라고 요구합니다. 같은 돈에 두 번 과세되는 것을 피하는 장치가 외국납부세액공제(Foreign Tax Credit)입니다. 아래 내용은 IRS의 관련 규정을 따릅니다.
전제: 비거주 외국인은 일반적으로 주장할 수 없음
전제부터 말씀드릴게요. 비거주 외국인은 일반적으로 이 세액공제를 주장할 수 없습니다. 그래서 쓸 수 있는지는 세법상 신분에 달려 있습니다. 본 사이트에는 영주권 테스트와 실질 체류 테스트라는 두 가지 판정 기준을 설명한 글이 따로 있습니다.
가장 중요한 대비: 세액공제 vs 항목별 공제
다음은 가장 잘 이해해 둬야 할 대비입니다. 같은 외국 소득세를 '세액공제(credit)'로 쓸지 '항목별 공제(itemized deduction)'로 쓸지 선택할 수 있고, 두 가지의 효과는 크게 다릅니다. 소득공제로 쓰면 외국 소득세는 미국의 '과세소득'을 줄이고, 세액공제로 쓰면 미국의 '납부할 세액'을 줄입니다. IRS 안내도 대부분의 경우 세액공제를 선택하는 편이 유리하다고 밝히고 있습니다.
세액공제는 1달러가 1달러를 상쇄 소득공제는 세율만큼만 절감
차이가 어디에 있는지 분명히 해 둘 만합니다. 소득공제는 먼저 소득 기준액을 줄인 뒤 세율대로 세금을 계산하므로 실제로 아끼는 금액은 그 금액에 본인 세율을 곱한 만큼뿐입니다. 세액공제는 내야 할 세금에서 바로 빼므로 1달러가 1달러를 그대로 상쇄하는 셈입니다. 이것이 '대부분의 경우 세액공제가 유리한' 이유입니다.
나눠 쓸 수 없음 세액공제를 택하면 전부 세액공제로
다만 이 선택은 나눠서 쓸 수 없습니다. 일반 규칙은 '모든' 적격 외국 세금에 대해 한쪽을 골라야 한다는 것입니다. 세액공제를 택하면 적격 외국 세금 전부에 대해 세액공제를 주장해야 하고 그중 어느 일부도 소득공제로 올릴 수 없습니다. 반대로 소득공제를 택하면 역시 전부 소득공제로 올려야 합니다.
세액공제에는 한도 있음 낸 세액과 한도 중 작은 쪽
세액공제에는 한도가 있고, 한도 계산에는 나름의 논리가 있습니다. 외국납부세액공제액은 이미 납부했거나 발생한 외국 세금의 금액과 공제 한도 중 작은 쪽입니다. 한도는 미국에서 납부할 세액 총액에 분수 하나를 곱해 계산합니다. 분자는 미국 밖 원천에서 나온 과세소득이고, 분모는 미국과 외국 원천에서 나온 과세소득 총액입니다.
한도는 소득 중 해외에서 온 비율을 반영
다시 말해 한도는 '본인 소득 가운데 해외에서 온 비율이 얼마인지'를 반영합니다. 이 설계의 취지는 세액공제를 미국이 '외국 원천 소득'에 매긴 세금을 상쇄하는 데만 쓰고, 미국이 국내 소득에 매긴 세금을 상쇄하는 데는 쓸 수 없게 하는 것입니다. 그래서 외국 세율이 미국 세율보다 높으면 초과분이 전부 공제되지는 않습니다.
소비세와 재산세는 제외 소득에 대한 세금만 해당
세액공제를 주장할 수 있는 세금에도 범위 제한이 있습니다. 외국이 소득, 전시 이익 또는 초과 이익에 부과한 세금이나 그런 세금을 대신하는 세금에 한정됩니다. 그러니 해외에서 낸 세금이 종류마다 다 해당되는 것은 아니고, 소비세와 재산세 등은 일반적으로 여기에 들지 않습니다.
절차: Form 1116을 작성해 신고서와 함께 제출
절차상 세액공제를 선택하면 일반적으로 Form 1116을 작성해 미국 세금 신고서와 함께 제출해야 합니다.
본 사이트에는 이 판단과 직접 관련된 글이 두 편 더 있습니다. 한 편은 비거주자 배우자를 미국 거주자로 취급하기로 선택했을 때의 결과(두 사람의 전 세계 소득이 모두 신고 범위에 들어감)를 설명하고, 다른 한 편은 미국 도착 첫해의 이중 신분을 설명합니다. 이 세액공제가 바로 그런 경우에 이중 과세를 피하는 데 쓰는 도구이니 세 편을 함께 보시면 좋습니다.
📌 이 주제의 전체 흐름을 한 편으로 정리했습니다: 한눈에 정리／미국 온 첫해 세금 신고 세법상 거주자 해당 여부
이 글은 외국납부세액공제의 기본 구조를 설명한 것이며 세무 또는 법률 자문이 아닙니다. 적격 외국 세금의 인정, 한도의 세부 계산, 쓰지 못한 공제액의 이월, 각국 조세조약과의 관계는 개별 상황과 관련되므로 IRS 공식 안내나 자격을 갖춘 세무 전문가의 의견을 따라 주세요.
영향 대상：미국에서 세금 신고를 하면서 다른 나라에서 이미 세금을 낸 소득이 있는 사람
아직 확실하지 않은 부분：적격 외국 세금의 전체 인정 기준, 쓰지 못한 공제액의 이월 및 소급 규정, 각국 조세조약의 영향은 이 글에서 확인해 다루지 않았습니다
이 내용은 일반 정보이며 법률·이민·재정 자문이 아닙니다. 개인 상황은 자격을 갖춘 전문가에게 확인해 주세요.
출처
- https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-tax-credit
- https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-tax-credit-choosing-to-take-credit-or-deduction
- https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-tax-credit-how-to-figure-the-credit
- https://www.irs.gov/publications/p514