报税季规则解说
所得被两边课税 外国税额扣抵多数情况比列举划算
移居美国之后仍有原本国家的所得——房租、利息、股利、或还没结清的工作收入——那笔钱往往已经在当地缴过税，而美国这边又要求申报全球所得。避免同一笔钱被课两次的机制，就是外国税额扣抵。以下依据的是国税局的相关规定。
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这篇在讲（8）
前提：非居住外国人一般不能主张
先讲一个前提：非居住外国人一般不能主张这项扣抵。所以能不能用，取决于你的税务身份——本站另有一篇说明绿卡测试与实际居留测试这两个判定标准。
最关键的对比：扣抵vs列举扣除
接着是最需要理解的一组对比：同一笔外国所得税，可以选择作为“扣抵”或作为“列举扣除”，两者的效果差很多。作为扣除时，外国所得税减少的是你的美国“应税所得”；作为扣抵时，减少的是你的美国“应纳税额”。国税局的说明也指出，多数情况下选择扣抵较为有利。
扣抵是一块钱抵一块钱 扣除只省下税率那一段
差别在哪里值得讲清楚：扣除是先把所得基数缩小，再照税率算税，所以实际省下的只是那笔金额乘上你的税率；扣抵则是直接从应纳的税款中扣掉，等于一块钱抵一块钱。这就是“多数情况下扣抵较有利”的原因。
不能拆开用 选了扣抵就全部走扣抵
但这个选择不能拆开来用。一般规则是：你必须就“所有”合格的外国税择一——选择扣抵，就必须对全部合格外国税主张扣抵，不得再就其中任何一部分列为扣除；反之选择扣除，也必须全部列为扣除。
扣抵有上限 取已缴税额与上限的较小者
扣抵有上限，而且上限的算法有其逻辑。你的外国税额扣抵，是你已缴或已发生的外国税金额，或扣抵上限，两者取较小者。上限的计算方式是：美国应纳税额总额乘以一个分数——分子是来自美国境外来源的应税所得，分母是来自美国与外国来源的应税所得总额。
上限反映你的所得有多少比例来自国外
换句话说，上限反映的是“你的所得中有多少比例来自国外”。这个设计的用意是：扣抵只用来抵销美国对“外国来源所得”所课的税，不能拿去抵销美国对本地所得所课的税。所以外国税率高于美国税率时，超出的部分不会全部被扣掉。
消费税财产税不算 仅限所得类的税
可以主张扣抵的税也有范围限制：仅限于外国就所得、战时利润或超额利润所课的税，或代替该等税的税。所以并非在国外缴的每一种税都算——消费税、财产税等一般不在此列。
程序：填1116表随税表提交
程序上，选择扣抵一般须填具 1116 表并随美国税表提交。
本站另有两篇与这个判断直接相关：一篇说明选择把非居住者配偶视为美国居住者的后果（双方全球所得都纳入申报范围），一篇说明抵美第一年的双重身份。这项扣抵正是那些情形下用来避免重复课税的工具，三篇适合一起看。
📌 这个主题的完整脉络整理成一篇了：懒人包／来美第一年报税，你算不算美国税务居民？
本文说明的是外国税额扣抵的基本架构，不构成税务或法律建议。合格外国税的认定、上限的细部计算、未用完额度的结转，以及与各国租税协定的交互，涉及个别情况，请以国税局官方说明或合格税务专业人员的意见为准。
还不确定的部分：合格外国税的完整认定标准、未使用扣抵额度的结转与回溯规定、以及各国租税协定的影响，本文未展开查证
本内容为一般信息，不构成法律、移民或财务建议；请根据个人情况向合格的专业人士确认。
资料来源
- https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-tax-credit
- https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-tax-credit-choosing-to-take-credit-or-deduction
- https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-tax-credit-how-to-figure-the-credit
- https://www.irs.gov/publications/p514
