【報稅季】抵美第一年可能是雙重身分 前後半年稅務身分不同
2026-08-26｜狀態：Guidance only｜生效：現行國稅局規則。本文為既有規則說明，非新規則
本站另有一篇說明稅務居住者身分的兩個測試。這一篇處理的是接下來那個問題：如果身分是在年度中途才轉變的，那一年要怎麼報？答案是有一個專門的類別在處理這種情形。
雙重身分：同一年既是居住者也是非居住者
這個類別叫做雙重身分。它指的是在同一個課稅年度中，你既曾是美國稅務居住者、也曾是非居住者。最常出現雙重身分的年度，就是抵達美國的那一年與離開美國的那一年。
課稅範圍分兩段 全球所得vs美國來源
課稅範圍會依這兩段分開處理，而且差別很大。屬於稅務居住者的那一段期間，就「全世界的所得」課稅；屬於非居住者的那一段期間，則僅就「美國來源」的所得課稅。
抵美前的所得落在非居住者那一段
這個分界對剛移居的人有直接影響：抵美之前在原本國家取得的所得，落在非居住者那一段，處理方式與抵美之後的所得不同。所以搞清楚身分的起算日，不只是形式問題。
首年選擇：可以主動爭取的一項安排
接下來是一項可以主動選擇的安排——首年選擇。適用情形是這樣的：你在本年度與前一年度都不符合綠卡測試或實際居留測試，且未曾選擇就前一年度的一部分被視為美國居住者，但你在「次一年度」會符合實際居留測試。這種情形下，你可以選擇就本年度的一部分被視為美國居住者，並以雙重身分課稅。
兩個天數條件：連續31天＋期間內75%
要做這項選擇，有兩個天數條件必須同時滿足：本年度在美國連續停留至少 31 天；以及自該 31 天期間的第一天起算、至本年度最後一天為止，在美國停留的天數達該期間總日數的 75% 以上。
為什麼有人主動選：扣除與稅率結構不同
為什麼有人會想主動選擇？因為身分不同，可適用的扣除、抵免與稅率結構也不同，某些情況下以居住者身分處理部分年度反而較有利。但這件事沒有一體適用的答案，值得就個人情況實際試算過再決定。
申報形式：標註雙重身分的1040＋1040-NR
申報形式也有特別規定：課稅年度開始時為非居住外國人、年度結束時為居住外國人者，應提交標註為「雙重身分申報表」的 1040 表，並將 1040-NR 表作為附表隨附，標註為「雙重身分聲明」。這兩份文件是一組，不是二擇一。
期限：次年4月15日
期限方面，若你在課稅年度最後一日為美國居住者、且以曆年制申報，一般應於次年 4 月 15 日之前提交。
抵美第一年把入境日期與在美天數整理清楚
落到做法上：抵美的第一年值得把入境日期與全年在美天數整理清楚，因為身分的分界日、以及首年選擇的兩個天數條件，全都以這些日期為基礎。本站另有一篇說明如何從官方管道取得自己的出入境紀錄。
📌 這個主題的完整脈絡整理成一篇了：懶人包／來美第一年報稅，你算不算美國稅務居民？
本文說明的是雙重身分與首年選擇的架構，不構成稅務或法律建議。個人是否適用、何者較有利、以及各項扣除與抵免的限制，涉及個別情況，請以國稅局官方說明或合格稅務專業人員的意見為準。
影響對象：在課稅年度中途抵達或離開美國、稅務身分於年度中改變的人
還不確定的部分：雙重身分申報下各項扣除與抵免的限制、與租稅協定的互動、以及配偶合併申報的相關選擇，本文未展開查證
此內容為一般資訊，不構成法律、移民或財務建議；請依個人情況向合格專業人士確認。
資料來源
- https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/taxation-of-dual-status-individuals
- https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/dual-status-individuals
- https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/tax-residency-status-first-year-choice
- https://www.irs.gov/publications/p519